НАЛОГИ УКРАИНЫ: налоговая система, ставки налогов, налоговая декларация, льготы
Обновлено 2 декабря в 22:05
Главная Налоги Налоги Украины

Налог на доходы граждан

Налог на доходы граждан

Основной закон, регулирующий налогообложение физических лиц - подоходный налог

Ставки и прочие вопросы налогообложения граждан определены Законом Украины от 22.05.2003 №889-ІV ”О налоге с доходов физических лиц”.

Плательщиками подоходного налога в Украине являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного местопроживания в Украине.

Объектом налогообложения граждан, постоянно проживающих в Украине,является совокупный доход за календарный год, который складывается из месячных совокупных доходов, полученных из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами. Объектом налогообложения у граждан, не имеющих постоянное местожительства в Украине, является доход полученный из доходов в Украине.

Основные понятия Закона "О налоге с доходов физических лиц".

Налогообложение доходов физических лиц

Для налогообложения большинства доходов установлена ставка налога 15% от объекта налогообложения, которая есть основной ставкой налога с доходов физических лиц.

C 01.01.2007 алгоритм расчета налога с доходов физических лиц из заработной платы такой :

ПДФО = (ЗП – СФ - ПСП) * 15%,

где ПДФО - налог с доходов физических лиц

ЗП - начисленная месячная заработная плата

СФ - взносы в три социальных фонда

ПСП - налоговая социальная льгота.

Объектом налогообложения есть общий месячный налогооблагаемый доход, в состав которого могут включаться доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения.

Ставки и прочие вопросы налогообложения граждан определены Законом Украины от 22.05.2003 №889-ІV ”О налоге с доходов физических лиц”.

Рассмотрим размер ставок налога из доходов физических лиц, приведенных в таблице.

 

Вид дохода

Ставка налога

Пункт Закона №889-ІV

1.

Заработная плата

15%

п.7.1

2.

Доходы от выполнения гражданско-правовых договоров

15%

п.7.1

3.

Стипендия, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, аспиранту, в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам.

15%

п.7.1 і пп.4.3.26

4.

Суммы чрезмерно полученных средств на командировку или под отчет, не возвращенных в установленный срок

15%

п.7.1

5.

Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду

15%

п.7.1

6.

60 процентов от суммы:

- одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни или по договору негосударственного пенсионного страхования;

- регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования;

- выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

- всей выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора негосударственного пенсионного страхования или досрочного страхования жизни.

15%

п.7.1 і пп.9.8.2

7.

Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственную лотерею в денежном выражении)

30%

п.7.3

8.

Процент на депозит (вклад) в банк или небанковское финансовое учреждение (налогообложение отсрочено до 2010 года)

5%

п.7.2

9.

Процентный или дисконтный доход за сберегательным (депозитным) сертификатом (налогообложение отсрочено до 2010 года)

5%

п.7.2 і пп.9.2.1

10.

Проценты (в т.ч. дисконтные доходы), уплаченные (начисленные) на другие, чем указанные выше, основания

15%

п.7.1 і пп.9.2.3

11.

Дивиденды, которые выплачиваются налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом

15%

п.7.1 і пп.9.3.4

12

Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположенные такие объекты), если общая площадь такого объекта недвижимости не превышает 100 квадратных метров.

0%

п.11.1.1

13

Часть дохода, пропорциональная сумме превышения площади объекта недвижимости свыше 100 кв.м

1%

п.7.2 і пп.11.1.1

14

Доход, полученный от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного объекта или другого, чем предварительно проданного за отчетный период объекта недвижимости

5%

п.7.2 і пп.11.1.2

15

Доход, полученный от продажи объекта незаконченного строительства

5%

п.7.2 і пп.11.1.2

16

Доход от продажи объекта движимого имущества (кроме продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора)

15%

п.7.1, пп.12.1 і пп.12.2

17

Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора

1%

пп.12.2

18

Стоимость полученных по наследству наследниками, которые есть членами семьи наследодателя первой степени родства, объект недвижимого и движимого имущества, наличный средств или средств, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

0%

пп.13.2.1

19

Стоимость полученных по наследству наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, любого объекта наследства

15%

пп.13.2.2

20

Наследство, полученное любым наследником от наследодателя - нерезидента

30%

П.7.1 і пп.13.2.3

Налогообложение доходов от продажи недвижимости

Порядок налогообложения регламентируется ст.11 Закона Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге с доходов физических лиц.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположенные такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), не облагается налогами, если общая площадь такого жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома не превышает 100 квадратных метров. В случае если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года больше одного из указанных выше объектов недвижимости или от продажи объекта недвижимости, другого чем указан выше, подлежит налогообложению по ставке 5%.

В таком же порядке облагается налогами доход от продажи объекта незавершенного строительства. При этом год приобретения недвижимости (до 1 января 2004 года или после) не будет иметь значения, подход к налогообложению будет одинаковый.

Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству (на данное время - БТИ).

При обмене одного объекта недвижимости на другого (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога . Сумма налога может самостоятельно уплачиваться продавцом к нотариальному удостоверению соглашения купли-продажи через учреждения банков в сумме, определенной самым плательщиком и проверенной налоговым агентом.

Налоговым агентом есть нотариус, который заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, а также предоставляет соответствующую информацию в налоговый орган.

Налогообложение наследства и подарков

Налогообложение наследства регулируется ст.13 а подарков – ст.14 Закона Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге из доходов физических лиц” .

Ставки налогообложения (0%, 5%, 15%) зависят от вида объекта наследства и степени родства наследника с наследодателем.

Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимого имущества (здания, сооружения, земля);

б) объект движимого имущества, в частности:

  • предмет антиквариата или произведение искусства;
  • естественный драгоценный камень или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или естественного драгоценного камня;
  • любое транспортное средство и принадлежность к нему;
  • другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно - ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как такой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода на нее;

г) суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, заключенным наследодателем, а также суммы, которые сохраняются на пенсионном счете наследодателя в соответствии с договором негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионного вклада;

д) средства, а именно наличные средства или средства, которое сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

Объекты наследства облагаются налогами:

  • при получении наследства наследниками, которые есть членами семьи наследодателя первой степени родства, - по нулевой ставке налога к любому объекту наследства;
  • при получении наследства наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, - по ставке 5% к любому объекту наследства;
  • при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента - по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к любому объекту наследства.

Лицами, ответственными за уплату (перечисления) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества в границах, которые подлежит налогообложению, включается в состав общего годового дохода налогоплательщика и отображается им в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).

При получении наследства лицом, которое есть инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, которая лишенная родительской заботы, применяется нулевая ставка налогообложения к стоимости такой собственности.

Членами семьи физического лица есть:

  • жена или муж, дети
  • братья или сестры физического лица, так и его жены или мужа
  • внуки физического лица, так и его жены или мужа
  • другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны.

Членами семьи физического лица первой степени родства есть:

  • ее родители и родители ее мужа или жены
  • ее муж или жена
  • дети как такого физического лица, так и его мужа или жены (в том числе усыновленные ими дети).

Другие члены семьи физического лица считаются такими, что имеют вторую степень родства.

Средство, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогами по правилам, установленным для налогообложения наследства.

Не подлежат налогообложению доходы как средство или имущество, подаренные одним членом супружества другому, в границах их части общей частичной или общей совместной собственности, а также родителями детям, и детьми родителям.

Налогообложение движимого имущества

Налогообложение движимого имущества осуществляется согласно с ст.12 Закона Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге с доходов физических лиц”.

Изменения состоят в том, что при продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогами по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта движимого имущества при условии уплаты (перечисления) им суммы государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение соответствующего договора к такому удостоверению.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из указанных объектов, подлежит налогообложению по ставке 15%.

Налоговым агентом при осуществимые операций по отчуждению объектов движимого имущества есть нотариус, который заверяет соответствующий договор или действительность подписей сторон соглашения при наличии документа об уплате налога сторонами договора.

Читать также:

Комментарии читателей:

Вы можете оставить первый комментарий к этой публикации.


Налоги

Рассылка и форум

Финансовый гид

REALT.UA™

Справочники

Разное

Новости бизнеса

Работа в банках

Банковские новости

Простобанк Консалтинг 2005-2008

— Использование материалов сайта
разрешено только при условии
размещения ссылки на источник
(гиперссылки для веб-сайтов)

bigmir)net TOP 100