Операция «Декларация»

Иллюстрация: http://www.sxc.hu

До окончания кампании по декларированию доходов граждан осталось ровно 29 дней.

Последний день представления декларации приходится на понедельник 31 марта. Те, кто привык откладывать все на последний день, могут отложить и эту статью. Остальным же – дельный совет на будущее: если вы сомневаетесь, стоит ли декларировать свои доходы, смело обращайтесь в налоговую с просьбой заполнить декларацию за вас. Напомним, п.18.10 ст. 18 Закона об НДФЛ предоставляет налогоплательщикам возможность заполнить декларацию руками самих налоговиков.

Привлекательность этой нормы состоит в получении своеобразного налогового иммунитета. Ведь отказ должностного лица ГНИ бесплатно предоставить указанные услуги освобождает налогоплательщика от какой-либо ответственности за неполное или неправильное заполнение декларации. Но для этого нужно было до 1 марта обратиться в ГНИ по месту жительства. Но, так как этот срок уже позади и далеко не все успели воспользоваться услугами налоговиков, обязанности налогового консультанта мы возьмем на себя и рассмотрим порядок заполнения декларации за 2007 год.

Кто должен?

Для начала несколько слов о том, кто в этом году обязан задекларировать свои доходы.

Напомним, после вступления в силу Закона об НДФЛ необходимость представления декларации о доходах не зависит от того, где был получен доход – по основному месту работы или по совместительству. В обязательном порядке нужно задекларировать доходы, полученные не от налоговых агентов (например, доход от сдачи в аренду своей квартиры или иностранные доходы).

Кто может?

Но есть еще одна, особая категория декларантов. Это граждане, которые не обязаны представлять декларацию, но имеют на это право. Для них представление декларации – это не только исполнение гражданского долга, определенного ст. 67 Конституции Украины, но и весьма выгодное дело. Ведь согласно ст.5 Закона об НДФЛ, только представив декларацию, налогоплательщик может рассчитывать на налоговый кредит. Результаты проведенных в предыдущих годах перерасчетов НДФЛ говорят сами за себя: подавляющее большинство граждан, задекларировавших свои доходы в целях получения налогового кредита, пополнили свой семейный бюджет «за государственный счет».

Однако рассчитывать на налоговый кредит могут далеко не все. Во-первых, гражданин должен быть резидентом, то есть проживать на территории Украины в течение 2007 года не менее 183 дней. Во-вторых, он должен иметь индивидуальный идентификационный номер. Причем лица, официально отказавшиеся от идентификационного номера, имеют право осуществлять любые платежи без этого номера, но законодательных оснований для начисления налогового кредита они не имеют.

Отсутствие идентификационного номера, даже в разрешенных законодательством случаях, является непреодолимой преградой для получения налогового кредита.

А, в-третьих, налоговый кредит предоставляется только в пределах размера заработной платы, полученной в течение 2007 года.

Также необходимо помнить, что право на налоговый кредит на следующий год не переносится, то есть, если в текущем году гражданин не воспользуется налоговым кредитом, он просто утратит на него право. Поскольку правом на налоговый кредит налогоплательщик может воспользоваться только в том отчетном году, в котором он понес фактические расходы, граждане, оплатившие обучение на 2008 год (так сказать авансом, например, в декабре 2007 года), не смогут воспользоваться правом на налоговый кредит.

«Полезная» брошюра

Справедливости ради отметим, что в этом году налоговики не ограничились написанием разъяснительных писем с мудреными формулировками, а пошли на установление действительно партнерских отношений с налогоплательщиками. Результат – размещенная на официальном сайте ГНАУ (www.sta.gov.ua) брошюра «Декларирование доходов граждан в вопросах и ответах». И хотя никаких революционных идей брошюра не содержит, некоторые ее разделы будут интересны читателям.

Почему только некоторые? Да потому что, во-первых, ГНАУ так и не дала ответа на вопрос о решении проблемы расчета сумм НДФЛ, подлежащих возврату вследствие реализации декларантом своего права на налоговый кредит. Напомним, проблема в том, что предложенный ГНАУ алгоритм не учитывает уменьшение зарплаты на сумму удержанных из нее пенсионных и страховых взносов. К сожалению, и в 2008 году налоговики, мягко говоря, ушли от решения этой проблемы. Приведенный в брошюре пример, на основании которого заполняется декларация, составлен так, чтобы в состав налогового кредита были включены расходы, не превышающие заработной платы, а весь удержанный из нее НДФЛ полежал возврату.

Предложенный ГНАУ алгоритм определения налоговых обязательств, как и раньше, противоречит требованиям Закона об НДФЛ.

А, во-вторых, в числовых показателях приведенных налоговиками примеров содержатся неточности. Для нас так и осталось загадкой, как при ставке 15 % налоговики умудрились удержать из годового дохода в 10 тыс. грн. всего лишь 900 грн. НДФЛ.

Декларация

Поскольку форма годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах до сих пор не утверждена, налоговики традиционно разрешили задекларировать доходы, полученные в 2007 году , по старой доброй форме № 1 (далее ­ – Декларация).

В виде исключения, предоставленного налоговиками, в 2008 году Декларация представляется по старой форме (форма № 1).

В форме Декларации предусмотрено четыре раздела для отражения сведений о доходах, льготах и имуществе гражданина. Причем раздел 2, заполнять не нужно, поскольку указанные в нем льготы не вписываются в действующее законодательство.

Декларация носит персональный характер, поэтому декларант должен проставить дату ее составления и лично подписать. Исправление сведений, указанных в Декларации и не утвержденных подписью налогоплательщика, не допускается. В незаполненных строках Декларации проставляется прочерк.

За непредставление или несвоевременное представление Декларации, отражение в ней искаженных данных, а также за отсутствие или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов (Книга учета) ст.1641 КоАП предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа от 51 грн. до 136 грн. Срок, отведенный ГНИ на штрафование нерадивых декларантов, согласно ст.38 КоАП составляет всего два месяца с момента выявления нарушения.

Раздел 1 Декларации

В общих сведениях раздела 1 Декларации не забудьте указать свои идентификационный номер, фамилию, имя, отчество, а также место фактического проживания и телефоны (рабочий и домашний). И главное не ошибитесь, ведь одним из способов возврата сумм НДФЛ является почтовый перевод по адресу, указанному в Декларации. А отсутствие идентификационного номера в Декларации, даже в разрешенных законодательством случаях, является непреодолимой преградой для получения налогового кредита лицами, решившими задекларировать свои доходы именно с этой целью.

Для заполнения п.1.1раздела 1 не забудьте получить в бухгалтерии своего предприятия справку о сумме начисленного дохода и удержанного налога. Если ваш работодатель – частный предприниматель, он также обязан выдать такую справку. Действующее законодательство не предусматривает для него никаких поблажек. Если на протяжении года вам приходилось менять место работы, указанные справки нужно получить от всех работодателей.

Заполнение таблицы, приведенной в п. 1.2. раздела 1, актуально для декларантов, которые обязаны представить Декларацию, ведь именно здесь должны быть отражены доходы, полученные не от налоговых агентов. К таким доходам, в частности, относятся благотворительная помощь в размере более 740 грн., призы, подарки, выигрыши в казино, наследство, инвестиционная прибыль.

В пункте 1.3 раздела 1 необходимо указать доходы от осуществления зарегистрированной в установленном порядке предпринимательской, частной нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности. Для этого частным предпринимателям следует воспользоваться итоговыми данными из Книги ф. № 10, а другим самозанятым лицам – данными Книги учета. Напоминаем, что к составу расходов можно отнести только документально подтвержденные расходы.

В таблице, приведенной в п.1.4 раздела 1, необходимо отразить доходы, полученные во время пребывания за границей, а также поступившие из иностранных государств. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, нужно получить от налоговых органов страны, в которой уплачен такой доход, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Сумма налога с иностранного дохода, уплаченного налогоплательщиком за границей, не может превышать сумму НДФЛ, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом сумы полученного иностранного дохода). В случае если плательщик имеет письменное подтверждение факта уплаты (удержания) налога с доходов, указанных в третьей колонке таблицы п.1.4, в ее пятой колонке записывается сумма уплаченного (удержанного) налога в валюте получения дохода. Под таблицей делается соответствующая запись о представлении письменного подтверждения уплаты налога в другой стране. В шестой колонке таблицы указывается эквивалент налога, отраженного в пятой колонке (начисленного в гривнях по курсу НБУ, установленному на дату получения дохода в иностранной валюте).

Раздел 3 Декларации

В разделе 3 Декларации отражается налогооблагаемый доход, с которого следует уплатить НДФЛ за 2007 г. (п. 3.1). Сумма, которую следует указать в п.3.1 Раздела ІІІ, состоит из итоговых строк графы 3 таблиц из пунктов 1.1 и 1.2 и графы 4 таблиц из пунктов 1.3 и 1.4.

Частные предприниматели отражают в этом разделе еще и ожидаемый в 2008 году доход ( п.3.2). Хотя сумма, которая отражается в п.3.2, и носит информационный характер, не забывайте, что именно она является базой для начисления авансовых платежей налога на 2008 г.

Раздел 4 Декларации

Напоминаем, что все записи в этом разделе Декларации осуществляются только на основании документов, подтверждающих право собственности (на движимое или недвижимое имущество) или право пользования земельным участком. Такими документами могут быть свидетельство на право собственности, технический паспорт, государственный акт на право владения (пользования) и др. Копии указанных документов прилагать к Декларации не нужно.

Приложения к Декларации

Как и в прошлом году, для адаптации к нормам действующего законодательства кроме основной формы Декларации налоговики предусмотрели представление в ГНИ двух приложений:

• Приложение 1. Перечень сумм расходов, включаемых в состав налогового кредита…;
• Приложение 2. Расчет суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату налогоплательщику или уплате в бюджет…

Указанные приложения пригодятся вам только при подаче Декларации в целях получения налогового кредита. Перечень расходов, которые могут быть включены в состав налогового кредита, приведен в п.5.3 ст.5 Закона об НДФЛ. Наиболее распространенный из них является плата за обучение (свое или детей) в украинских высших и средних профессиональных учебных заведениях. С видами таких учебных заведений можно ознакомиться в п.1.11 Инструкции о порядке начисления плательщиком налога налогового кредита по налогу с доходов физических лиц, утвержденной приказом ГНАУ от 22.09.2003 № 442. Сумма, включаемая в налоговый кредит, должна подтверждаться документально (чеком РРО или товарным чеком, кассовым ордером или квитанцией об оплате и т.п.) и быть не больше 740 грн. за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного (налогового) года. Общая же сумма налогового кредита не должна превышать сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в отчетном году в виде заработной платы.

• Опубликовано на сайте: 05.03.08
• Автор: Александр Макарченко
• Источник: УБП
• Версия для печати
• Перейти в рубрику "Налоги"
• Перейти в рубрику "Налоги / Путеводители"

Читать также:

• Что такое налоговый кредит и как им пользоваться?
• Как правильно обналичить чеки Tax Free и как вернуть себе налоги
• Налоговая декларация - как правильно заполнять

Комментарии читателей: